Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Общая система налогообложения для ФЛП (ФОП) в 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2024 году в Украине планируются изменения ставок единого налога для предпринимателей. Новые ставки будут зависеть от минимальной зарплаты и прожиточного минимума, что может затронуть налоговые обязательства физических лиц-предпринимателей (ФЛП). Размер единого социального взноса (ЕСВ) также будет подвержен изменениям. Какие именно изменения предстоят?
Какие налоги включены в единый налог в 2024 году
Единый налог в Украине в 2024 году включает в себя несколько налоговых обязательств предпринимателей. Он представляет собой упрощенную систему налогообложения, которая объединяет несколько налоговых платежей в один единый взнос.
Основными налогами, включенными в состав единого налога, являются:
- Единый социальный взнос (ЕСВ): это обязательный платеж, который предприниматели уплачивают для социального обеспечения себя и своих работников. Размер ЕСВ зависит от доходов и составляет определенный процент от минимальной зарплаты.
- Единый налог для физических лиц-предпринимателей (ФЛП): это налог, который уплачивают индивидуальные предприниматели. Размер единого налога зависит от категории предпринимателя и его доходов.
- НДС (налог на добавленную стоимость): это налог, который уплачивается при продаже товаров или оказании услуг. В рамках единого налога, предприниматели, уплачивающие НДС, могут включить его размер в свои налоговые обязательства.
Налоговая отчетность и учет налогов в 2024 году
В 2024 году предпринимателям в Украине необходимо будет соблюдать определенные требования в отношении налоговой отчетности и учета налогов. Важно правильно вести бухгалтерию и подавать отчетность в соответствии с налоговым законодательством. Это поможет избежать проблем с налоговыми органами и обеспечит надежную и прозрачную деятельность.
При подаче налоговой отчетности предприниматели должны быть внимательны и точно указывать все необходимые сведения о своей деятельности и доходах. Кроме того, важно правильно вести учет налогов и следить за своими обязательствами. Это включает в себя учет выплаты налогов, учет расходов и учет всех документов, связанных с налоговыми обязательствами.
Для облегчения процесса налоговой отчетности и учета налогов предпринимателям рекомендуется использовать специальное программное обеспечение или обратиться к профессиональным бухгалтерам. Это поможет сэкономить время и избежать ошибок при ведении бухгалтерии.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН), то же самое что единый налог, значительно отличается от общей системы. Выбрать упрощенную систему могут как юрлица, так и физлица. Субъекты предпринимательской деятельности, которые используют ее, платят налоги от общих доходов, а расходы при этом не учитываются. В связи с этим уменьшается налоговая нагрузка и расходы на ведение бухгалтерии значительно сокращаются. Благодаря такой особенности ведение налогового и бухгалтерского учета упрощается.
Предприниматели, пользующиеся УСН, платят меньшие налоги за счет низких ставок на них. Это, в свою очередь, позволяет в разы повысить прибыль. Пользоваться подобной привилегией теперь может большее количество предпринимателей, так как с 2013 года использование УСН и единого налога (ЕН) распространяется сразу на несколько групп. Главным ограничением работы на упрощенной системе является — превышение своих лимитов при получении доходов, наем большего количества работников, чем положено или получение дохода за запрещенным для определенной группы КВЕДом. За нарушение норм законодательства налоговая автоматически переводит на общую систему.
Услуги ведения бухгалтерии ЧП от 500 грн в месяц
Согласно нашему законодательству предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая хозяйственная деятельность, осуществляющаяся с целью достижения экономических и социальных результатов и достижения прибыли на свой страх и риск. Физические лица, которые занимаются предпринимательством это предприниматели. (физические лица-предприниматели ФЛП, субъект предпринимательской деятельности – СПД,частный предприниматель – ЧП, приватний підприємець – ПП, фізична особа підприємець – ФОП). В Конституции Украины закреплено право для каждого вести предпринимательскую деятельность, не запрещенную законом.
Если Вы выбрали это право для себя, то со своей стороны хотим также подчеркнуть значение фразы «на свой страх и риск», которая закреплена законодательно. В случае проблем с налоговыми органами либо заимодателями, по своим долгам предприниматель отвечает ВСЕМ ЛИЧНЫМ ИМУЩЕСТВОМ, т.е. за долги предпринимателя придет исполнительная служба к вам домой, на дачу и описать все движимое и недвижимое имущество.
Также напоминаем, что физическое лицо-предприниматель обязан бухгалтерский и первичный учет своей деятельности согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины, так как также является субъектом хозяйствования, как и юридические лица.
А согласно пункту 44.4 Налогового кодекса Украины все плательщики налогов обязаны вести учет доходов, расходов и иных показателей, которые связаны с определением объекта налогообложения, на основании первичных документов.
Другими словами, физическое лицо предприниматель как на упрощенной системе налогообложения, так и на общих основаниях, обязан иметь первичные документы, так как согласно пункту 16. 1.5 и 85.4 Налогового кодекса Украины налоговая служба имеет право требовать первичные документы при проведении проверок, а плательщик налогов необходим их предоставить. Предприниматели заполняют налоговую отчетность и отчитываются государственным органам, и эти данные необходимо подтвердить первичной документацией, согласно пункту 44 Налогового кодекса Украины.
На Едином налоге немного упрощена форма ведение хозяйственной деятельности для предпринимателей, а также имеет место разделение по группам.
Подача отчетности физическим лицом – предпринимателем на едином налоге
На первой и второй группе единого налога отчетность подается раз в год на основании данных из книги учета доходов плательщика единого налога, которую предприниматель заполняет ежедневно. Срок подачи декларации 60 календарных дней после отчетного периода.
На третьей группе единого налога декларация плательщика единого налога подается поквартально. Срок подачи декларации 40 календарных дней после отчетного квартала.
Категории плательщиков подоходного налога в Украине
В настоящее время НДФЛ обязаны платить все физические лица, получающие доход. Возраст, пол и другие подобные нюансы не влияют на уплату НДФЛ.
Плательщиков НДФЛ можно разделить на 3 группы:
- резиденты – граждане Украины, лица, не имеющие гражданства какой-либо страны, а также граждане зарубежных стран, которые проводят на территории Украины как минимум 183 дня за календарный год;
- нерезиденты – физлица, проживающие или находящиеся в Украине менее 183 дней в году, но осуществляющие здесь хозяйственную или профессиональную деятельность, приносящую им доход;
- налоговые агенты – работодатели, начисляющие, удерживающие и уплачивающие подоходный налог с доходов наемных работников.
Как начисляется пенсия ФОП?
Эта категория населения получает прибыль, но зрит в будущее. Как происходит учет трудового стажа гражданина, который не завел трудовую книжку? В нашей стране эту чудо-книгу еще не отменили. Перед организацией собственного дела или уже после ее активного развития человек задается простым вопросом: “Как начисляется пенсия предпринимателям?” может нужно самостоятельно накопить на безбедную старость или все же государство позаботилось о тех, кто приносит неплохие доходы. В случае официального оформления и уплаты налогов предпринимателю исчисляется страховой стаж за все года ведения подобного бизнеса, а в последствии и пенсия. Для тех, кто только начинает свою предпринимательскую деятельность актуальным будет вопрос
У нас часто встречается черная сторона предпринимательского дела – это неоформленные лица, которые не платят официальные налоги и социальные выплаты. В этом случае надеяться на какие-либо привилегии по достижению пенсионного возраста от государства не нужно.
В октябре этого года Кабинет Министров Украины четко определил как физическое лицо-предприниматель может получать обязательное пенсионное страхование без трудовой книжки. Кабмин оформил Постановление “О внесении изменения в пункт 4 Порядка подтверждения имеющегося трудового стажа для назначения пенсий при отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней». Именно этот пункт отведен ФЛП. Изменения прошлого года стали положительным моментом для ФЛП во всей конструкции пенсионной реформы.
У общесистемщика вначале определяется общий налогооблагаемый доход и расходы, а потом рассчитывается доход, подлежащий налогообложению.
Общий налогооблагаемый доход – это выручка, полученная от осуществления предпринимательской деятельности. В доход предпринимателя включаются:
- выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет предпринимателя;
- наличная выручка, полученная с применением РРО/ПРРО (КУРО, РК) непосредственно предпринимателем или его работниками в месте осуществления расчетов;
- выручка в неденежной (натуральной) форме;
- суммы предоплаты;
- стоимость безвозмездно полученных товаров по дате их реализации по цене, определенной на уровне не ниже обычной цены;
- суммы штрафов и пени, уплаченные другими субъектами хозяйствования за нарушение условий гражданско-правовых договоров, и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
Уклонение от выплат налогов
Неуплата налогов или других всевозможных обязательных сборов грозит серьезной ответственностью, указанной в Уголовном кодексе страны. Уклонение от уплаты налогов, связанное с целенаправленным стремлением не платить государству, вне зависимости от того, физическое ли это лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью, или же юридическое, грозит неминуемым штрафом, размер которого доходит до 34 000 гривен.
Возможны случаи, когда вследствие уклонения от уплаты налогов человека лишают права занимать свою должность или же управлять бизнесом. Примерный срок этого ограничения — три полных календарных года. Связаны эти строгие меры с тем, что государственный бюджет лишается значительной суммы от каждого предприятия, с которого взимается налог, в размере до 60 000 гривен.
Почему IT-бизнесу было выгодно платить налоги за границей
Нельзя сказать, что налоги за рубежом более низкие или либеральные, чем в Украине. В США федеральный налог на прибыль составляет 21 %, а также придется заплатить налог штата – еще 1−12% от прибыли. В Великобритании ставка налога на прибыль – 17 %.
Но в некоторых странах есть льготы для сферы IT. В Нидерландах это программа Innovation Box: если вы сами разработали IT-продукт, на него действует налоговая ставка всего 7 %, при этом общая ставка – 20,5 %.
В Бельгии есть режим Innovation Income Deduction, который позволяет учесть расходы и снизить эффективную ставку налога на прибыль от патентов, программ и других защищенных прав интеллектуальной собственности до 6,8 %.
В Латвии нет налогов на общую прибыль, только на распределенную, ставка – 20 %. Это выгодно для стартапов и компаний, которые реинвестируют прибыль в развитие бизнеса.
На Кипре IT-компания может получить статус IP Box и платить налог 2,5 % от дохода. Для этого она должна получать только один тип дохода – роялти (процентные отчисления владельцу лицензии) от объектов интеллектуального права: патентов, компьютерных программ, ноу-хау и так далее.
Обычно предприниматели создают группы связанных компаний: одни предоставляют услуги и платят налоги по обычной ставке, а на другие регистрируют только права интеллектуальной собственности и платят роялти и налоги по льготной ставке. Это позволяет снизить налоги группы до 5−7 %.
Например, IT-бизнес состоит из трех компаний. Первая – центр разработки, он зарегистрирован в Украине и платит налог на прибыль 18 %. Вторая – офис продаж, он зарегистрирован в Латвии и налоги на нераспределенную прибыль не платит. Третья «прописана» на Кипре, владеет правами интеллектуальной собственности и платит 2,5 %. За счет льготных условий в Латвии и на Кипре налог для всей группы может быть ниже 6 %.
Єдинники сплачують ЄСВ від мінімалки, а загальносистемники — від чистого доходу.
Строк сплати: до 19-го числа місяця, що настає за кварталом.
| За квартал | Граничний строк сплати ЄСВ в 2023 році |
| I | 19 квітня 2023 року |
| II | 19 липня 2023 року |
| III | 19 жовтня 2023 року |
| IV | 19 січня 2024 року |
КИК в Украине 2022: основные определения
Закон № 466-IX стал выполнением плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), вводящий в Украине понятие «контролируемой иностранной компании». Таковой считается любое нерезидентное юридическое образование, которое контролируется и управляется украинским предприятием или частным лицом. Одним словом, если вы имеете статус налогового резидента в украинской юрисдикции и владеете/контролируете/управляете и/или получаете прибыль от оффшорной компании, обязаны уплачивать налог на полученный от деятельности оффшора доход.
Контроллером может выступать:
- резидентная украинская организация (компания, траст, фонд);
- физическое лицо-резидент, независимо от текущего гражданства.
Прямым владельцем или контролером КИК в Украине определяются:
- физлица и компании, владеющие более 50% доли в уставном фонде оффшора;
- физлица и предприятия с долями в оффшоре от 10%, если совокупно украинские резиденты владеют от 50% и более акций иностранного предприятия;
- украинские резиденты и связанные лица, осуществляющие фактический надзор и контроль над зарубежной организацией.
Налогоплательщик по прибыли оффшора в Украине – это контроллер, осуществляющий управление и/или владение акциями/долями уставного капитала оффшорной компании (КИК). При этом следует учитывать, что долями могут определяться не только акции или материальные активы, а также определенные правомочия и права, позволяющие владельцу:
- оказывать влияние на долю голосов;
- получать соответствующую доле в уставном фонде прибыль;
- блокировать распределение конкретной части дохода;
- получать соразмерно доле активы, если оффшор добровольно, принудительно ликвидируется.
Процедура успадкування у період воєнного стану
При настанні війни в Україні процедура набуття спадщини ускладнилася через те, що люди, які проживають на окупованих територіях, не можуть подати документи або отримати їх з відповідних органів влади. Якщо людині потрібно розпочати спадок у небезпечних регіонах, де ведуться бойові дії, то слід для персональної безпеки не їхати в небезпечну зону бойових дій. Є для цього спеціальна процедура – це звернення за місцем проживання чи перебування у нотаріальну контору.
У період воєнного стану є кілька нюансів щодо вступу у спадок, оскільки не завжди є доступ до Спадкового реєстру:
- коли до спадкового реєстру немає доступу з об’єктивних причин можливий, то нотаріус має право відкрити справу без використання цієї бази даних. Можна цілком перевірити наявність справи і договору, а також заповіту протягом 5 робочих днів, коли доступ до бази даних знову буде доступний;
- якщо у реєстрі було виявлено заведену справу, то буде зареєстровано спадковий процес. Спадкова справа, при розгляді її не використовується реєстр, передається нотаріусу, який завів це діловодство. Якщо справу не виявили у реєстрі, то її реєструють;
- забороняється видавати свідоцтво про право успадкування у справі, яку заведено без Спадкового реєстру. Важливо зареєструватись у базі даних перед видачею свідоцтва;
- в умовах воєнного стану або за НС, коли доступ до реєстру закритий або неможливий, будь-які заповіти. Також це стосується доступу до змінених заповітів, справ у спадок, договорів, будь-яких дублікатів. Термін відновлення доступу і становить 5 робочих днів.
Для судового рішення щодо вступу у право власності також мають бути підстави. Подавати документи до суду можна лише тоді, коли є обставини, за яких у нотаріаті немає повноважень видати свідоцтво. Які можуть бути причини, що ведуть відмову у видачі свідоцтва від нотаріуса:
- у людини відсутні документи на майно чи землі;
- помилки у документації;
- у спадкодавця документи з помилками у даних;
- спадкоємець не потрапив у строки порядку подання заяви на вступ до спадкового права;
- недостатньо прав на вступ у спадок (потрібне підтвердження). Важливо, наприклад, довести, що існував факт проживання зі спадкоємцем однієї сім’ї.
Порядок уплаты налога
Как правило, плательщику должны прислать налоговое уведомление по адресу его регистрации. В нём должна быть указана как сумма налога, так и реквизиты для оплаты. Налог необходимо уплатить в течение 60 дней с момента получения уведомления. С момента вручения начинается отсчёт 60 дней.
Если вам не приходит квитанция из налоговой до 31 августа, то вы можете сами обратиться в отделение фискальной службы в вашем городе и узнать информацию по вашей недвижимости. Возможно квитанция пришла не туда или просто потерялась. В любом случае лучше заняться этим вопросом заранее, потому что уплаты налога не избежать.
Согласно статье 102.1 Налогового Кодекса Украины, квитанция может быть выдана в течение 3 лет после первичного начисления налога. Соответственно, в конечном итоге вам насчитают налог, пеню и штрафные санкции за просрочку, если вы будете намеренно не оплачивать начисленный налог. В итоге заплатить придётся в любом случае.