Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.
Когда надо сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество в 2023 году
По закону, налоговая декларация должна сдаваться в инспекцию ФНС только налогоплательщиками и по каждому из установленных НК РФ налогов (ст. 80 НК РФ). Если у компании на балансе нет объектов недвижимости, подлежащих обложению налогом на основании п. 4 ст. 374 НК РФ, то налоговая декларация не заполняется и не направляется в инспекцию ФНС.
Кроме того, с 2023 года российские организации не добавляют в декларацию по налогу на имущество данные о некоторых объектах. Такое возможно, если налоговая база приведенных объектов определяется как их кадастровая стоимость на основании ст. 375 НК РФ (п. 6. ст. 386 НК РФ). Если у данных лиц в прошедшем налоговом периоде имелись только приведенные объекты, то декларация в инспекцию ФНС не предъявляется.
Таким образом, по общему правилу, нулевая декларация по налогу на имущество в 2023 году не сдается в инспекцию ФНС. Однако, у этого правила есть исключение.
Так, приведенная нулевая декларация сдается в инспекцию ФНС при наличии у фирмы объектов, налог к уплате на которые равен нулю. Такое возможно при наличии у организации (письма ФНС РФ от 15.12.2011 № ЕД-21-3/375, от 08.02.2010 № 3-3-05/128):
- недвижимого имущества, не облагаемого налогом – иными словами, льготируемого;
- объектов ОС, являющихся полностью самортизированными.
Новые сроки сдачи деклараций по налогу на имущество организаций
Закон 389-ФЗ внес изменения в п. 3 ст. 386 НК РФ, которые вступят в силу с 1 января 2024 года. Так, декларацию по налогу на имущество налогоплательщик должен подать раньше — 25 февраля. Прежде был установлен крайний срок для сдачи декларации — 25 марта. Таким образом, за 2023 год нужно отчитаться по налогу на имущество до 26 февраля 2024 года включительно, так как крайний срок сдачи — 25 число выпадает на выходной день.
Такое изменение отменяет необходимость подачи уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года, так как срок сдачи декларации теперь наступит раньше крайнего срока уплаты налога — 28 февраля 2024 года. Об этом также сообщила налоговая служба в своем письме от 31.07.2023 № БС-4-21/9762@ (п. 3.7 приложения к письму).
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет платежи строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то с согласия территориальной инспекции отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):
- организации, относящиеся к категории крупнейших;
- созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.
Работа с калькулятором
Для начала расчетов следует знать налоговую ставку по налогу на имущество юридических лиц.
Уточним, что налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне. Это означает, что ставка принимается представительными органами субъекта Российской Федерации в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.
В равной степени на региональном уровне устанавливаются также:
- конкретные особенности по исчислению налоговой базы;
- налоговые льготы;
- условия применения льгот субъектами предпринимательской деятельности.
Применительно к калькулятору это означает, что налоговая ставка и иные показатели, необходимые для расчета, должны быть введены самим пользователем – налогоплательщиком по ст.474 НК РФ, поскольку ни один калькулятор не способен учитывать все региональные особенности.
В специально отведенные для этого окна введите остаточную стоимость всех имеющихся на балансе основных средств по показателям:
- на начало каждого месяца;
- на конец года.
Для каждого месяца в калькуляторе имеется отдельное окно. Таким образом, в 12 полей потребуется ввести 13 показателей, из которых два приходятся на декабрь.
После заполнения всех полей следует сделать клик левой клавишей мыши на кнопку «Рассчитать». Полученные в результате расчета данные будут выведены в нижерасположенной таблице.
Состав, структура обновленного налогового отчета
Структура обновленного бланка формы 3-НДФЛ, подлежащей сдаче в нынешнем 2024 году за минувший 2023 год, выглядит следующим образом:
- Титульная часть – содержит основные сведения о физическом лице-налогоплательщике. Здесь отражается его ИНН, ФИО, дата/место рождения, коды страны, категории и статуса налогоплательщика, сведения об удостоверении личности (паспорте), телефонный номер. Кроме того, указываются отчетный год, коды фискального ведомства и налогового периода, дата заполнения. Подтверждаются полнота и достоверность приведенных данных (ФИО/подпись физ лица).
- В 1 (первом) разделе приводятся данные о налоговых суммах, уплачиваемых (доплачиваемых) в бюджет или, как вариант, возвращаемых из бюджета.
- Во втором разделе определяется налоговая база, вычисляется сумма НДФЛ.
- В первом приложении фиксируются доходы физлица от источников, пребывающих непосредственно в РФ.
- Во втором приложении показываются доходы физического лица от источников, пребывающих за территориальными пределами РФ.
- В третьем приложении отражаются доходы предпринимателей, субъектов адвокатской и частной практики. Здесь же рассчитываются вычеты НДФЛ профессионального характера.
- В четвертом приложении вычисляется сумма доходов физлица, официально освобожденных от налогообложения (складываются значения по соответствующим статьям).
- В пятом приложении вычисляются значения вычетов НДФЛ социального, инвестиционного, обычного характера.
- В шестом приложении вычисляются значения имущественных и иных вычетов НДФЛ. Вычеты имущественного характера определяются по доходам физлица от реализации его активов, имущественных прав.
- В седьмом приложении вычисляются вычеты имущественного характера, обусловленные осуществлением реальных затрат на покупку или возведение недвижимости.
- В восьмом приложении вычисляются значения реальных затрат и вычетов, обусловленных транзакциями с финансовыми инструментами (ценными бумагами) и сделками, совершенными физлицом в контексте инвестиционного сообщества.
- В уточняющем расчете к первому приложению вычисляется доход физлица от реализации собственной недвижимости.
- В уточняющем расчете к пятому приложению вычисляются значения налоговых вычетов социального характера, предусмотренных отдельными нормами налогового законодательства.
Декларация по налогу на имущество представляет собой отчет, который налогоплательщик должен сдать в установленные сроки. В декларации указываются все объекты имущества, за которые должен быть уплачен налог.
Если на территории организации находится несколько объектов недвижимости, то каждая из них должна быть отражена в декларации. Кроме того, в декларации следует указать любые новые объекты имущества, появившиеся в отчетном периоде, а также изменения в отчетности по уже указанным объектам.
Состав декларации включает в себя титульный лист, где указываются основные сведения о налогоплательщике: наименование организации, ИНН, организационно-правовая форма и др. Далее следуют разделы, в которых подробно описываются все имущественные объекты, подлежащие налогообложению.
Подавать декларацию по налогу на имущество должен каждый налогоплательщик, владеющий объектами недвижимости или иным имуществом, подлежащим налоговому учету. Если у налогоплательщика нет объектов имущества, подлежащих налоговому учету, то он может подать нулевую декларацию.
Декларацию следует сдавать в налоговый орган, в соответствии с местом нахождения объектов имущества. В случае наличия объектов как на территории России, так и за ее границей, налогоплательщик должен подавать отдельные декларации в каждый налоговый орган.
Новые сроки отчетности и уплаты
С 2023 года налогоплательщикам, сдавающим декларацию по налогу на имущество организаций, есть изменения в сроках её подачи и уплаты. Теперь декларацию нужно составлять и сдавать несколько раз в год, а не один раз как раньше.
Новые сроки подачи декларации:
| Состав декларации | Сроки подачи декларации |
|---|---|
| Титульный лист | Не позднее 1 апреля текущего налогового периода |
| Декларация по объектам недвижимости | Не позднее 1 апреля текущего налогового периода |
| Декларация по объектам недвижимости за пределами РФ | Не позднее 1 июля текущего налогового периода |
| Декларация по нулевой ставке налога | Не позднее 1 октября текущего налогового периода |
Таким образом, декларацию по налогу на имущество нужно будет подавать несколько раз в год, в зависимости от состава объектов имущества. Также стоит отметить, что крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларацию по объектам недвижимости за пределами РФ.
Отчетность для пенсионного фонда
Основными отчетами для Пенсионного фонда, которые должно предоставить ООО «Нулевка» в 2024 году, являются:
- Отчет о заработной плате и начисленных взносах на обязательное пенсионное страхование. Данный отчет предоставляется ежемесячно и содержит информацию о заработной плате всех работников ООО «Нулевка» за предыдущий месяц, а также о начисленных пенсионных взносах.
- Отчет о среднесписочной численности работников. Этот отчет представляется ежегодно и содержит информацию о среднем количестве работников, занятых на предприятии ООО «Нулевка» в течение года.
- Отчет об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот отчет предоставляется ежегодно и содержит информацию об исчисленных страховых взносах на случай несчастного случая или профессионального заболевания.
Важно отметить, что все отчеты для Пенсионного фонда должны быть представлены в установленные сроки и в строго установленном формате. Несоблюдение данного требования может привести к штрафам и другим негативным последствиям.
Подготовка и своевременная сдача всех отчетов для Пенсионного фонда является обязательным для ООО «Нулевка», поэтому рекомендуется обратиться к специалистам, разбирающимся в данной сфере, чтобы избежать возможных ошибок и проблем при сдаче отчетности.
Нулевая отчетность ООО на ОСНО: цена, сдача
Для общей системы налогообложения обязательны НДС и налог на прибыль. Даже если компания не вела деятельность, отчитаться по этим налогам все же придется. Для этого сдают нулевые декларации. Декларацию по налогу на имущество можно не сдавать, если в компании нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения.
Бухгалтерскую отчетность неработающие компании тоже сдают. Но нулевой она не бывает, так как в бухгалтерском балансе есть хотя бы уставный капитал и одна заполненная строка в разделе активов.
Расчет по страховым взносам, 4-ФСС и отчеты СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ организации должны сдавать постоянно, даже если у них нет сотрудников. В таком случае отчеты заполняют сведениями о единственном директоре-учредителе, который управляет организацией.
Получается, что фирмы, которые не вели деятельность, должны сдать как минимум декларации по НДС и прибыли, бухбаланс, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Декларации по НДС и прибыли можно заменить единой упрощенной декларацией, но только при условии, что нет движений средств по счетам и в кассе.
Также проверьте, должны ли вы сдать отчетность в службу статистики. Это можно сделать в специальном сервисе Росстата. Обратите внимание, что правила заполнения многих отчетов в 2022 году обновили, поэтому большинство из них больше нельзя заменить официальным письмом об отсутствии показателей. Придется сдавать нулевки.
Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет
Попробовать
Нулевую отчетность сдают компании, которые не ведут экономическую деятельность. Это значит, что в отчетном периоде они ничего не покупали и не продавали, не получали выручку на расчетный счет или в кассу, а также не тратили деньги.
Если компания продала хотя бы одну партию товара за год или заплатила за аренду помещения, отчетность уже не может быть нулевой, так как деятельность ведется и налоги должны быть начислены. Налоговая проверит движения по счетам, и, если они были, придется объяснять, почему вы не отразили их в отчетах.
Например, можно не учитывать возврат долга или пополнение счетов личными средствами.
Также для нулевой отчетности должны отсутствовать выплаты заработной платы и вознаграждений сотрудникам — тогда можно не сдавать 6-НДФЛ. Чтобы полностью освободиться от отчетности по сотрудникам, нужно не заключать ни с кем договора. Но даже при этом отчетность организации сдать придется, так как у нее есть учредитель, выполняющий функции гендиректора.
Еще одно условие — отсутствие объектов налогообложения и наблюдаемых событий. Например, налог на имущество можно не платить только тогда, когда в организации нет облагаемой им недвижимости.
Это же обстоятельство разрешает не сдавать отчетность.
С отчетностью в Росстат ситуация похожая — при отсутствии наблюдаемых событий ряд отчетов можно заменить официальным письмом, но некоторые все же придется сдать.
Нулевки нужно сдавать в те же сроки и в том же порядке, что и обычную отчетность. Разберемся, какие формы использовать, куда сдавать отчеты и как их заполнять в 2022 году.
Когда не сдают нулевую декларацию по имуществу
Таких случаев тоже два.
Объектом обложения по налогу на имущество организаций является недвижимое имущество. Если налогооблагаемых объектов — недвижимости — нет, нулевую декларацию по налогу заполнять и сдавать не нужно.
Если на балансе числятся только движимые активы, а недвижимости нет, то и в этом случае декларацию по налогу на имущество заполнять и сдавать не нужно.
Все компании и ИП периодически отчитываются о своей работе в контролирующие органы. О взносах с зарплаты отчитываются в ФСС и в ФНС. О прибыли и налогах организации представляют данные в налоговую инспекцию. Но в период кризиса нередко встречаются ситуации, когда фирма временно не ведет деятельность, и тогда возникает вопрос: нужно ли сдавать отчеты в период бездействия? Чаще всего нужно. Отчетность, которая не содержит числовых показателей, называется нулевой. В 2021 году порядок подачи нулевых деклараций не изменился. Как подавать нулевую отчетность в налоговую инспекцию и фонды, расскажем в статье.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2021 года.
В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.
- Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
- Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
- Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.
Порядок заполнения декларации
В бланке помимо титульного листа еще несколько разделов:
1. для сумм, которые подлежат уплате в бюджет;
2. для налога, рассчитанного от среднегодовой стоимости имущества;
2.1. сведения о таком объекте;
2.2. сумма к уплате с учетом вычета для «СЗПК»;
3. сумма к уплате, рассчитанная по кадастровой стоимости;
4. для сведений о среднегодовой стоимости основных средств, стоящих на балансе налогоплательщика.
Все указанные в декларации данные тщательно проверяются, поэтому вносить их нужно аккуратно максимально точно.
Заполнение титульного листа
Это первый лит декларации базовыми данными о налогоплательщике. Без указания следующих сведений заполненные бланки просто допустят до проверки:
- ИНН – 12-значный идентификационный номер налогоплательщика;
- КПП – еще один фискальный идентификатор из 9 цифр;
- Номер корректировки – у впервые сдаваемой декларации он соответствует «0», все остальные с исправлениями – это «1», «2» т.д.; их число не ограничено;
- Налоговый период – обычно декларацию сдают за год с кодом «34», в случае сдачи отчетности в связи реорганизацией ставят «50»;
- Отчетный год – 2022, 2023 и т.д.
- Код налогового органа – в свободное окошко вписывают 4 цифры, соответствующие коду региональной ФНС (в строке «Представляется в налоговый орган»);
- Код места нахождения имущества – соответствует коду региона (в строке «По месту нахождения»);
- Налогоплательщик – указывается наименование компании в соответствии с записью в ЕГРЮЛ.
Следующие графы на бланке – код формы ликвидации, ИНН и КПП – заполняют только компании, сдающие отчетность в связи с реорганизацией или ликвидацией. Все остальные оставляют их пустыми.
В конце не забудьте указать общее число страниц и приложений, контактный номер телефона, ФИО лица, отвечающего за достоверность сведений в декларации (обычно это директор или главбух).
Как определить стоимость имущества для налогообложения?
Прежде всего, оценка стоимости имущества проводится на основе его рыночной стоимости. Это означает, что специалисты учитывают текущую стоимость аналогичных объектов на рынке, а также факторы, влияющие на стоимость имущества (например, состояние объекта, возраст, локация и т. д.).
Оценка стоимости недвижимого имущества может осуществляться как непосредственно ФНС, так и независимыми оценщиками, которые обладают необходимыми знаниями и опытом в данной области.
Кроме того, для определения стоимости имущества могут применяться методы сравнительной оценки, доходного подхода и стоимостного подхода. Метод сравнительной оценки основан на сравнении аналогичных объектов, которые были проданы недавно. Метод доходного подхода учитывает доход, который может получиться от использования объекта с учетом его стоимости. Метод стоимостного подхода основан на оценке затрат на строительство или восстановление объекта.
Общая процедура определения стоимости имущества включает в себя оценку, принятие решения о стоимости объекта, а также возможность обжалования этого решения в соответствующих органах. Очень важно ознакомиться с правильными методами определения стоимости и следовать им, чтобы избежать ошибок и расхождений с законодательством.
| № | Метод оценки | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Сравнительная оценка | Сравнение стоимости объекта с аналогичными объектами на рынке |
| 2 | Доходный подход | Учет дохода от использования объекта при определении его стоимости |
| 3 | Стоимостной подход | Оценка затрат на строительство или восстановление объекта |
В целом, определение стоимости имущества для налогообложения требует проведения глубокой оценки и использования правильных методов. Надлежащее установление стоимости позволяет точно определить налоговые обязательства и избежать возможных споров с налоговыми органами.