Единый сельскохозяйственный налог: кому подойдёт и как перейти

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Единый сельскохозяйственный налог: кому подойдёт и как перейти». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Расчет по страховым взносам ЕСХН на первый взгляд кажется довольно простой процедурой, так как предусматривает использование всего одной простейшей формулы. Тем не менее, и здесь есть свои нюансы, которые приводят к тому, что получившиеся данные нельзя применить на практике. Они неверны.

Какую формулу нужно использовать

Задавая вопрос, как рассчитать ЕСХН, важно знать формулу, которая для этого используется.

ЕСХН = Налоговая база * налоговая ставка (6%)

• Налоговая ставка стандартная, и как видно по формуле, составляет 6%. Но при этом для законных субъектов РФ она может быть снижена или будет составлять 0%.
• Налоговая база – это все денежные доходы, от которых отняли расходы. Если все ещё не можете разобраться, что собой представляет эта налоговая база, посмотрите на формулу, с помощью которой она высчитывается. Налоговая база = доходы – расходы.
• Определение доходов и расходов происходит в начале года.

Нюансы при заполнении уведомления о переходе на ЕСХН

Рекомендованное ФНС уведомление по специальному режиму ЕСХН для с/х товаропроизводителей довольно понятно. Однако, для того чтобы в дальнейшем не возникло разногласий с налоговой службой, стоит обратить внимание на порядок заполнения бланка уведомления по ЕСХН и его отдельных строк:

1. Признак заявителя – небольшое поле в правом верхнем углу, говорит о том, в какой момент осуществления хозяйственной деятельности налогоплательщик принял решение о применении специального налогового режима. Доступно три варианта:

• цифра «1» ставится в том случае, если уведомление подается в комплекте с пакетом документов на регистрацию компании или ИП;
• цифра «2» говорит о том, что налогоплательщик подает уведомление в течение 30 дней с момента своей регистрации – в этом случае компании и предприниматели считаются плательщиками ЕСХН с момента постановки на налоговый учет;
• цифру «3» указывают компании и бизнесмены, уже осуществляющие финансово-хозяйственную деятельность, но принявшие решение о переходе на уплату ЕСХН со следующего календарного года.

Как плательщику ЕСХН не платить НДС в 2021 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ). Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие. Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода. Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия). В 2021 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие с 1-26 июля (срок перенесен из-зы того, что 25 июля — воскресенье). Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за год – 1 апреля следующего года. То есть налог за 2020 год с учетом авансового платежа нужно уплатить до 1 апреля 2021 года.

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет. Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1);
• Отчет о финансовых результатах (форма 2);
• Отчет об изменениях капитала (форма 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма 4);
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Исходя из действия ЕСХН, от уплаты налога на прибыль, имущество, НДФЛ освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели. Вместе с тем, действие ЕСХН предусматривает своевременную уплату единого налога, а также других сборов, согласно законодательным нормам. И ИП, и организации на ЕСХН обязуются выполнять функции налоговых агентов.

Иные льготы, которые возможны в режиме общей системе налогообложения – в ЕСХН не предусматриваются.

Продлят ли статус КФХ на 2021 год?

Если не подать декларацию по ЕСХН в срок, может быть наложен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5%-30% от неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей.

За неуплату налога грозит наказание по статье 122 НК РФ. Это штраф в размере 20%-40% от суммы неуплаченного налога.

Для товаропроизводителей, ориентированных на выпуск сельскохозяйственной продукции, разработан специальный упрощенный налоговый режим, что предусматривает освобождение от некоторых налогов (на добавленную стоимость, имущество, прибыль), и применение единой ставки налогообложения с прибыли сельхозпроизводителей.

Кратко опишем задачи, что выполняет специализированная система налогообложения:

• Стимулирования животноводства и растениеводства;
• Снижение налоговой нагрузки и повышение прибыльности предприятия данного профиля;
• Упрощение введение бухгалтерской отчетности и, как следствие, снижение административных расходов;
• Стандартизация налогообложения для с/х предприятий.

Какие налоговые обязательства отменяются:

1. Налога на прибыль организаций и на доход физических лиц, при этом уплачивается НДФЛ на зарплаты персонала;
2. Имущественного налога, если ОС используются в профильной деятельности;
3. Изменение правил с 2021 делает пользователей данного режима плательщиками НДС (не только импортного), для получения освобождения требуется, чтобы выручка была меньше: 90 млн. ₽ в 2021г.; 80 млн. ₽ в 2021г.; 70 млн. ₽ – 2021г.; 60 млн. ₽ с 2022 года.

Ставка ЕСХН в 2021 году на федеральном уровне составляет 6%.

Муниципальная власть наделена полномочиями временно снижать ставку для стимулирования сельскохозяйственного производства определенного региона, минимальная граница – 0%.

До 2021 года включительно для налогоплательщиков Республики Крым и города Севастополя ЕСХН снижен до 4%.

С/х сбор поступает на единый казначейский счет РФ, а далее, в какой бюджет зачисляется, зависит от правил бюджетной политики.

При определении размера налога надо учитывать следующие нюансы:

• В доходы учитывается поступления от реализации продукции и услуг и внереализационные поступления;
• В выручке не учитывается поступление в форме имущества, проценты по ценным бумагам, дивиденды, детально расписано в Налоговом Кодексе;
• Вычитывается сумма всех производственных затрат, что указаны в ст.346.5НК: обновление и ремонт основных средств, аренда, операционные, административные и финансовые затраты;
• Можно учитывать убыток, что накоплен за предыдущие годы;
• База налогообложения накапливается за год;
• Допускается соединение налоговых режимов для разных направлений деятельности, но при этом надо разделять выручку и затраты, если возникают трудности с прямым распределением административных затрат, то надо учитывать их пропорционально доходу от соответственного направлению деятельности.

Если доля с/х продукции в выручке больше 70%, то льготным налоговым режимом имеют право воспользоваться ИП и организации, что:

• Выращивают и перерабатывают продукцию животноводства и растениеводства;
• Предоставляют вспомогательные с/х деятельности услуги (подготовка поля, посев, обрезка деревьев, обработка семян, сбор урожая, выпас скота, транспортирование животных и уход за ними);
• Занимаются рыбным хозяйством.

В установленный минимум – 70 процентов от выручки – включаются также поступления от первичной переработки с/х продукции, но есть обязательное условия – наличие собственного сырья, то есть компании, что ничего не выращивают, не могут воспользоваться ЕСХН.

Дополнительный процент ИП

Если вы на ОСНО или УСН, то дополнительный процент вы платите с дохода. Если вы на ПСН или ЕНВД обязательно ознакомьтесь с таблицей ниже (его тогда платят не с реальных доходов).

Взнос 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей максимум составит 277 571 рубль в 2024 году. Максимальный платеж ИП в 2024 году: 49 500 + 277 571 = 327 071 рубль.

В 2023 году страховой взнос составит: 45 842 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 36 723 = 293 784 руб (в 2023).

В 2022 году страховой взнос составит: 43 211 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 34 445 = 275 560 руб (в 2022).

В 2021 году страховой взнос составит: 40 874 рублей (оплатить до 25 декабря). При доходе от 300 000 рублей (нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1% (оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода — 300 000 руб), но не более, чем исходя из 8 МРОТ (для ПФР). Т.е. максимальный платеж будет: 8 * 32 448 = 259 584 руб (в 2021).

Те, кто опоздает с отчетностью по доходам (в налоговую), должны заплатить исходя из 8 МРОТ взносы в ПФР и налоговая вправе арестовать счета.

Налоговая нагрузка ИП КФХ на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предоставляет предпринимателям, занимающимся сельскохозяйственной деятельностью, определенные преимущества по снижению налоговой нагрузки. ИП КФХ (индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность на условиях крестьянского (фермерского) хозяйства) могут воспользоваться данным режимом налогообложения, чтобы упростить обязательства перед государством.

ЕСХН позволяет уплату налогов в виде фиксированного размера, что позволяет ИП КФХ иметь предсказуемый налоговый платеж в течение года. Размер налога определяется исходя из численности работников и величины земельного участка, занятого сельскохозяйственной деятельностью.

Основные налоги, которые подлежат уплате по ЕСХН, включают:

• Единый сельскохозяйственный налог — основной налоговый платеж, который рассчитывается исходя из нормативов налогообложения;
• Страховые взносы — обязательные платежи в фонды социального страхования;
• Налог на имущество физических лиц — налог, взимаемый с физических лиц на основе имущественных прав;
• Земельный налог — налог, взимаемый с земельных участков, использованных в сельскохозяйственной деятельности;
• Сельскохозяйственный налог — налог, взимаемый с доходов, полученных от сельскохозяйственной деятельности;

ЕСХН позволяет оптимизировать налоговую нагрузку ИП КФХ и сохранить предсказуемость налоговых платежей. Однако перед регистрацией на данном режиме рекомендуется консультироваться со специалистом, чтобы полностью понимать свои обязательства и возможности по уплате налогов.

Возможности снижения налоговой нагрузки ИП КФХ

Индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства имеют возможности для снижения налоговой нагрузки, что позволяет им повысить свою финансовую состоятельность и сохранить большую часть прибыли.

Одним из способов снижения налоговой нагрузки для ИП КФХ является использование особых налоговых режимов, таких как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Данный режим налогообложения позволяет упростить процесс учета и уплаты налогов, а также снизить их сумму.

Другой возможностью снижения налоговой нагрузки для ИП КФХ является применение налоговых льгот и освобождений. Например, сельское хозяйство может быть освобождено от уплаты налога на прибыль, если оно является малым или средним предприятием. Также имеются льготы на уплату налога на землю или имущество, если они используются для сельскохозяйственной деятельности.

Некоторые ИП КФХ используют также различные налоговые оптимизации, например, путем использования юридических лиц или схем отчетности. Однако такие методы могут быть связаны с нарушением законодательства и применением недостоверных сведений при учете налогов.

Важно отметить, что применение различных методов снижения налоговой нагрузки должно основываться на законодательстве, не нарушать его и не влечь за собой негативные юридические последствия. Поэтому перед использованием любого метода рекомендуется проконсультироваться с налоговым консультантом или юристом, специализирующимся в данной области.

ИП КФХ на ЕСХН: основные налоговые ставки и обязательства в 2024 году

Основные налоговые ставки и обязательства для ИП КФХ на ЕСХН в 2024 году:

1. Ставка ЕСХН составляет 6% от валовой выручки, полученной от реализации сельскохозяйственной продукции, а также от оказания сельскохозяйственных услуг.
2. ИП, работающие на ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).
3. ИП КФХ, применяющие ЕСХН, освобождаются от уплаты налога на прибыль (НП).
4. ЕСХН предусматривает уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Ставка взносов составляет 1% от минимальной заработной платы на каждого работающего.
5. ИП КФХ, применяющие ЕСХН, не платят единой социальной налог (ЕСН).

Кроме того, ИП КФХ, работающие на ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов по основным видам деятельности, а также предоставлять отчетность в контролирующие органы.

ИП КФХ на ЕСХН имеют право на применение налогового вычета в размере 20% от расходов на покупку кормов, семян, удобрений и других материалов, необходимых для сельскохозяйственной деятельности.

Важно отметить, что ИП КФХ на ЕСХН могут перейти на общую систему налогообложения (ОСНО), если их валовая выручка превысит установленные пороги.

Все о налоговом форуме: ИП и КФХ на ЕСХН в 2024

На данном налоговом форуме обсуждаются важные вопросы, связанные с налоговыми обязательствами индивидуальных предпринимателей (ИП) и крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), осуществляющих деятельность по упрощенной системе налогообложения (ЕСХН) в 2024 году.

ЕСХН предоставляет ИП и КФХ определенные льготы и возможности в отношении уплаты налогов. Однако, существуют определенные условия и ограничения, которые нужно соблюдать. Именно об этом и обсуждается на налоговом форуме.

На форуме представлены следующие темы:

1. Основные принципы ЕСХН и порядок ее применения для ИП и КФХ.
2. Размер дохода, при котором можно применять упрощенную систему налогообложения.
3. Особенности учета доходов и расходов при ЕСХН.
4. Налоговые льготы и возможности, предоставляемые ИП и КФХ на ЕСХН.
5. Документы и отчетность, которые необходимо предоставить при применении ЕСХН.
6. Сроки и порядок уплаты налогов при ЕСХН.
7. Нарушения условий и последствия для ИП и КФХ на ЕСХН.

Участники форума имеют возможность задать вопросы экспертам и получить профессиональные консультации по вопросам, касающимся налогового регулирования для ИП и КФХ на ЕСХН в 2024 году.

Актуальные изменения в налоговом законодательстве для ИП и КФХ на ЕСХН в 2024 году

В настоящее время налоговое законодательство постоянно изменяется, и уже в 2024 году для индивидуальных предпринимателей (ИП) и крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) применяются новые правила в отношении единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Выплаты на ЕСХН рассчитываются на основе площади земельного участка, его категории и местоположения, а также учета количества занятых работников. В 2024 году вводятся новые изменения, касающиеся ставок ЕСХН и учета доходов.

Изменения	Влияние
Повышение ставок ЕСХН для ИП и КФХ	Больше налоговые выплаты для предпринимателей, что может повлиять на прибыль их бизнеса.
Уточнение правил учета доходов	Необходимо более точно отслеживать и декларировать доходы, чтобы избежать налоговых проблем.
Введение штрафов за нарушение условий ЕСХН	Необходимо соблюдать все требования закона, чтобы избежать штрафов и возможных проблем с налоговой инспекцией.

Актуальные изменения в налоговом законодательстве требуют от ИП и КФХ более тщательного учета своих доходов и расходов, а также своевременного и правильного подсчета и уплаты налогов. Соблюдение новых требований поможет избежать возможных налоговых проблем и снизить риски для бизнеса.

Требования к есхн для КФХ

Единый налог на вмененный доход (ЕСХН) предоставляет КФХ возможность упростить свою систему налогообложения и уменьшить налоговую нагрузку. Однако, для применения ЕСХН КФХ должно соответствовать ряду требований:

• Число работников в КФХ не должно превышать 100 человек;
• Годовая выручка КФХ не должна превышать 120 миллионов рублей;
• КФХ не должно быть учреждением государственной или муниципальной собственности;
• КФХ не должно осуществлять деятельность в таких отраслях, как банковское дело, страхование, фармацевтика, производство алкоголя и табака;
• КФХ не может быть учредителем других организаций;
• КФХ не должно использовать льготы по налогам, предоставленные в рамках других специальных налоговых режимов;
• Деятельность КФХ должна вестись только на территории Российской Федерации;
• КФХ обязано вести учет доходов и расходов по отдельным видам деятельности и предоставлять отчетность в налоговые органы.

Соблюдение всех данных требований позволит КФХ воспользоваться преимуществами системы налогообложения ЕСХН и снизить свои налоговые обязательства.

Основные характеристики режима Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

• Применяется только для ИП, которые ведут деятельность в сельском хозяйстве.
• Основная отличительная черта ЕСХН — уплата налога осуществляется в виде фиксированного платежа, который зависит от площади земельного участка, стада животных и других факторов.
• Ставка ЕСХН может быть разной для различных видов сельскохозяйственных деятельностей.
• Уплата ЕСХН осуществляется ежемесячно в порядке, установленном законодательством.
• ИП, работающие по режиму ЕСХН, освобождаются от уплаты таких налогов, как НДС и налог на прибыль.
• ЕСХН предоставляет право на получение льгот и субсидий в сельскохозяйственной сфере.
• При выборе режима ЕСХН ИП должны учитывать его ограничения и особенности, а также соблюдать требования к учету и отчетности.

Режим Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) позволяет ИП КФХ существенно упростить налоговую нагрузку и осуществлять более прозрачный учет финансовых операций. Этот режим может быть привлекательным для малых и средних сельскохозяйственных предприятий, которые стремятся упростить свою налоговую систему и снизить финансовые затраты на налогообложение.

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

Обязательным условием для применения ЕСХН этой категории является наличие собственного рыбопромыслового флота или привлечение флота по договорам фрахтования.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

• если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
• если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
• если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

НДС при применении ЕСХН в 2022 году

До 1 января 2019 года предприниматели ЕСХН были освобождены от уплаты НДС. Начиная с 2019 года ИП и организации, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС со всеми вытекающими последствиями.

Во-первых, в 2019 году из базы расходов исключены суммы НДС, по приобретенным товарам. Для ЕСХН начало работать правило ст.2 Закона № 335-ФЗ от 27.11.2017 года. Смысл данного правила состоит в том, что входящий НДС не относится к расходной базе. НДС должен быть или принят к вычету или включен в стоимость товара. Ставка налога НДС при ЕСХН стандартная — 20%, за исключением реализации продовольственных товаров, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности: скот, мясо и продукты его переработки, молочные продукты, яйца, комбикорм, зерновые, мука, рыба и морепродукты. Эти товары относятся к льготной категории НДС — 10%.

Плательщики НДС при ЕСХН ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, подают декларацию по НДС.

Во-вторых, особенностью применения НДС при ЕСХН является то, что при этом специальном режиме налогообложения имеется возможность отказаться от уплаты НДС. Если организация или ИП, применяющие ЕСХН в течение 2021 года получит доход менее 70 млн. руб., то для освобождения от уплаты НДС в 2022 году необходимо до 20 числа месяца, с которого применяется льгота, предоставить в ИФНС уведомление об отказе от уплаты НДС. В дальнейшем для работы без НДС необходимо ежегодно подтверждать это право. Для этого направляется соответствующее уведомление в налоговый орган.

Лимит по доходам для неприменения НДС будет ежегодно уменьшаться в следующем порядке:

• За 2018 год для перехода на работу без НДС в 2019 году — 100 млн. руб.;
• За 2019 год для перехода на работу без НДС в 2020 году- 90 млн. руб.;
• За 2020 год – 80 млн. руб.;
• За 2021 год – 70 млн. руб.;
• За 2022 год и последующие годы – 60 млн. руб.

В эту предельную сумму размер НДС не включается (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/9487@).

В-третьих, отказаться от льготного освобождения от НДС невозможно в течение 12 месяцев с начала использования льготы.

Обратный переход на уплату НДС для ЕСХН возможен только в ситуациях, когда деятельность ИП или организаций выходит за рамки требований, позволяющих отказаться от платежей по этому налогу (п. 5 ст. 145 НК РФ):

• доход от продаж сельхозпродукции превысил установленный для года предел;
• продан подакцизный товар, в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления.

Похожие записи:

• Могут ли судебные приставы снимать деньги с карты жены за долги мужа
• Увеличение уставного капитала ООО
• Разводиться или нет? Разбираемся с психологом