Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ошибка между договором и актом выполненных работ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Акт выполненных работ представляет собой документ, согласно которому заказчик соглашается с тем, что вторая сторона исполнила обязательства в полном объеме. Он составляется в двух экземплярах, на каждом из которых все участники договора ставят свои подписи.
В каких случаях можно оспорить акт выполненных работ?
Назовем две главные причины, позволяющие оспорить акт выполненных работ:
- указанные в подписываемом документе сведения не соответствуют действительности;
- на момент подписания акта оспаривающая его сторона не знала об этих разногласиях.
Если же говорить о более конкретных причинах, то оспорить уже подписанный акт выполненных работ можно, когда:
- в документе стоит подпись не уполномоченного на то лица;
- указанный в акте объем работ не соответствует фактически выполненному;
- стоимость работ, услуг и материалов, указанных в подписанном документе, оказалась меньше или больше суммы реально затраченных средств;
- работы выполнены, но спустя некоторое время после подписания акта выяснилось, что их качество оставляет желать лучшего;
- во время гарантийного срока, установленного на выполненные работы, случилась поломка;
- спустя время выявились скрытые дефекты, которые на момент подписания документа были незаметны;
- при выполнении работ были допущены отступления от требований, предусмотренных в технической документации, а также обязательных для этих работ норм и правил.
Рекомендации по взаимодействию при заполнении и исправлении акта выполненных работ
Для предотвращения ошибок и ускорения процесса подписания акта выполненных работ следует:
- Все работы должны быть выполнены в соответствии с договором и его приложениями.
- Подписи сторон должны быть внесены надлежащим образом.
- Необходимо проверить указанные данные, чтобы исключить опечатки и ошибки.
- В случае возникновения ошибок, их необходимо исправлять немедленно и согласовывать с другой стороной.
- В противном случае, возможны задержки в процессе заключения и исполнения договора.
Не высылают акт выполненных работ
С другой стороны уже выпущены ППГ от 15 апреля 2011 г. N 272, в которых о том, что является основанием для выставления счета ничего не сказано. Поэтому ФНС вынужден был пояснить в письме от 21 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4681@:
«. продолжают действовать «Общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом», утвержденные Минавтотрансом РСФСР30.07.1971, в соответствии с которыми основным документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, является товарно-транспортная накладная.
Форма товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т) утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин, механизмов, работ в автомобильном транспорте».
Таким образом, в настоящее время действует и транспортная накладная, и накладная по форме N 1-Т. .
При этом следует иметь в виду, что Налоговый кодекс . не устанавливает обязанности наличия обоих документов.
В этой связи, документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом может быть любой из двух вышеперечисленных документов»
Примечание:
— работой называется деятельность, результат которой имеет материальное выражение (канава, баня, обед, роды);
— услугой называется деятельность, результат которой потребляется в процессе ее оказания (не имеет материального выражения — попарили, покормили, удовлетворили, отвезли).
Ошибка в договоре: что делать?
- В соответствии с российским законодательством договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.
Таким образом, правовым последствием заключения, изменения или прекращения договора является соответственно установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей его сторон. Для заключения договора необходимо выражение согласованной воли всех его сторон.
Причем эта воля может быть выражена как в устной, так и в письменной форме. Как правило, устная форма используется в случае исполнения договора при его заключении при условии, что для данного вида договоров законом не предусмотрена обязательная письменная или нотариальная форма.
И если при заключении договора в устной форме сторонам удается избежать ошибок, возникающих в тексте договора в силу объективных или субъективных причин, то в договоре, заключенном в письменной форме, такое невозможно.
При всей внимательности и осмотрительности, с которой обычно подходят к оформлению договора, нередки ситуации, когда уже в процессе его исполнения обнаруживаются ошибки, влекущие порой существенное изменение сути всего договора.
Ошибка в договоре: понятие и правовая природа
Прежде всего необходимо отметить, что российское договорное право как таковое не содержит законодательно закрепленного понятия ошибки в договоре.
И это не самым лучшим образом отличает его от договорного права других государств. В договорном праве большинства стран (Великобритания, США, Франция, Израиль и др.
) ошибки при заключении договоров регулируются специальными нормами, поскольку выделены в отдельные подразделы права.
Разумеется, специальное регулирование позволяет сторонам договора избежать спорных ситуаций при выявлении ошибок в заключенном договоре. Тогда как при отсутствии такого регулирования создается почва для разночтения, и разрешение связанных с этим споров возможно только путем применения аналогии права либо аналогии закона.
К слову, согласно статистике, ошибки в договоре входят в число трех самых распространенных ошибок подчиненных, среди которых значатся также невыполнение работы в срок и потеря вещи, принадлежащей компании.
Ошибкой в широком смысле признается непреднамеренное отклонение от истины или правил. Исходя из этого определения, можно сказать, что ошибкой в договоре является отклонение от воли сторон, для реализации которой, собственно говоря, договор и заключается.
Воля сторон – это основание договора, и в этом смысле договор нередко называют законом между частными лицами.
Но, в отличие от закона, в понятии нормативно-правового акта обязательного характера воля сторон договора, проявляющаяся непосредственно в самом договоре, может находиться под влиянием сторонних обстоятельств, ошибки, заблуждения и обмана.
Именно поэтому ошибка относительно текста договора имеет юридическое значение, поскольку она как внешнее проявление воли сторон, пусть и ошибочное, является юридическим действием.
- Виды и правовые последствия ошибок в договоре
- Несмотря на отсутствие законодательного регулирования данного вопроса, исходя из договорной практики, можно вывести следующие виды ошибок при заключении договоров:
- собственно ошибки,
- ошибки вследствие введения в заблуждение (так называемая ошибка с отягчающими обстоятельствами),
- опечатки.
- В зависимости от вида ошибки возможны и различные правовые последствия для сторон договора.
- Собственно ошибки
Первый вид ошибок, без отягчающих обстоятельств, таких, как намеренное введение в заблуждение, является наиболее распространенным видом ее при заключении договора. При этом ошибка должна быть существенная, позволяющая предположить, что если бы стороне, допустившей ошибку, было бы известно об этом на момент заключения договора, указанная сторона не заключала бы договор.
В деловых отношениях случаются изменения разного рода. В частности, меняется цена товара или предоставляемой Услуги. Стороны договариваются между собой о том, что они работают дальше, но на других условиях. Но акты выполненных работ уже сформированы и подписаны, и цены там старые.
Для того чтобы не платить при возможных проверках налоговой Штраф, необходимо юридически грамотно составить корректировочный акт выполненных работ. Именно при подписании этого документа информация в предыдущей документации считается недействительной, она заменяется указанными в корректировочной бумаге данными.
Акт для бухгалтерского учета
Акты выполненных работ относятся к первичным бухгалтерским проводкам. На их основании производится оплата выполненной работы. При расчете налога на прибыль из налоговой базы организации вычитаются расходы, указанные в акте приемки. Это доказательство правильности уменьшения налоговой базы на сумму понесенных затрат.
Кроме того, акты выполненных работ часто фигурируют в суде при спорах с контрагентами. Срок хранения документа, в соответствии с правилами делопроизводства — 4 года. В течение этого времени его может запросить налоговая для проведения проверки.
Акт выполненных работ обязателен для налоговых режимов: УСН доходы/расходы, ЕСХН. При расчете НДС для вычета этот документ также необходим. В ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» перечислены обязательные реквизиты первичного учетного документа. Если отчетность будет оформлена неправильно, на организацию могут наложить санкции — например, доначислить уменьшенный налог.
Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КФС
Изменения согласованы по принятому ранее на учет товару (соглашение об изменении стоимости товара, факт уведомления).
|
Корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости товара |
Корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости товара |
|
|---|---|---|
|
ПОКУПАТЕЛЬ |
КСФ регистрирует в книге покупок, имеет право на вычет. |
Восстанавливает НДС принятый к вычету по товару на раннюю из дат: получения первичного документа на уменьшение стоимости товара, либо получения КСФ (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). На дату получения документ либо КСФ регистрирует в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж) |
|
ПРОДАВЕЦ |
КСФ регистрирует в книге продаж в квартале составления КСФ |
КСФ регистрирует в книге покупок. Разницу по НДС принимает к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ). Вычет по КСФ можно заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры |
Исполнитель подписал акт одной датой заказчик другой
Поскольку стороны, подписывая акты о приемке выполненных работ, указали в них соответствующую дату, то она и имеет значение, так как стороны согласились считать результат работ переданным в указанную дату.
Таким образом, счета-фактуры по оказанным услугам должны выставляться продавцом (исполнителем) не позднее пяти календарных дней, считая с даты составления первого по времени первичного документа на имя покупателя (заказчика) услуг. Если таким документом будет акт выполненных работ (оказанных услуг), составленный в последний день месяца, то счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с этой даты.
Акт выполненных работ является первичным документом, а в первичных документах исправления допускаются (ч. 7 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Ошибки в первичных документах исправляйте следующим образом: зачеркните неправильный текст и надпишите над зачеркнутым исправленный текст. Зачеркивание производится одной чертой, так чтобы можно было прочитать исправленное.
Некоторые вопросы исправления первичных документов (Щербачева Е
Во многих организациях регулярно складываются ситуации, когда в уже подписанные и отраженные в регистрах бухгалтерского учета первичные документы необходимо вносить изменения. Рассмотрим способы исправления первичных документов — счетов-фактур и актов оказанных услуг, а также дадим рекомендации по вопросу применения исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг (выполненных работ) при оформлении хозяйственных операций.
Перерасчет цены услуг в связи с ошибочным применением в 2014 г. тарифов 2013 г. В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. К данным документам относятся договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Согласно п. п. 1, 2 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке.
В рассматриваемой ситуации тарифы на 2014 г. были установлены договором на оказание услуг, а тарифы 2013 г. применялись ошибочно. Значит, в данном случае изменения установленной договором цены не происходит и поставщик общества должен исправить ошибку, допущенную по причине применения неактуальных тарифов.
Таким образом, оснований для составления корректировочного счета-фактуры в рассматриваемой ситуации не имеется. Поставщик общества обязан внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры путем составления исправленных счетов-фактур (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137).
Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов, согласно которым если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления (Письмо Минфина России от 23 августа 2012 г. N 03-07-09/125) .
———————————
См. также Письма ФНС России от 23 августа 2012 г. N АС-4-3/13968@, Минфина России от 8 августа 2012 г. N 03-07-15/102.
Не высылают акт выполненных работ
С другой стороны уже выпущены ППГ от 15 апреля 2011 г. N 272, в которых о том, что является основанием для выставления счета ничего не сказано. Поэтому ФНС вынужден был пояснить в письме от 21 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4681@:
«. продолжают действовать «Общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом», утвержденные Минавтотрансом РСФСР30.07.1971, в соответствии с которыми основным документом, предназначенным для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом, является товарно-транспортная накладная.
Форма товарно-транспортной накладной (форма N 1-Т) утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин, механизмов, работ в автомобильном транспорте».
Таким образом, в настоящее время действует и транспортная накладная, и накладная по форме N 1-Т. .
При этом следует иметь в виду, что Налоговый кодекс . не устанавливает обязанности наличия обоих документов.
В этой связи, документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли факт осуществления затрат на перевозку грузов автомобильным транспортом может быть любой из двух вышеперечисленных документов»
Примечание:
— работой называется деятельность, результат которой имеет материальное выражение (канава, баня, обед, роды);
— услугой называется деятельность, результат которой потребляется в процессе ее оказания (не имеет материального выражения — попарили, покормили, удовлетворили, отвезли).
Что делать, если акт составлен, но работы проведены некачественно или не выполнены
Нарушение подрядчиком своих обязанностей может проявляться двояко:
- выполненный объем работ не соответствует заявленному в соглашении;
- у потребителя имеются претензии к качеству и (или) к размеру заявленной стоимости.
В обоих случаях потребитель должен незамедлительно уведомить подрядчика, иначе он лишается права ссылаться на обнаруженные им недостатки. Акт некачественных (невыполненных) работ и является формой уведомления, так как в нем ставятся подписи обеих сторон.
После того, как протокол имеющихся дефектов составлен, стороны согласовывают дальнейшие действия. Согласно ст. 723 ГК РФ потребитель вправе требовать:
- безвозмездного устранения дефектов;
- соразмерного уменьшения стоимости;
- возмещения собственных расходов, если их устранением займется заказчик.
Акт — это документ о приёмке результата работ, который подтверждает, что исполнитель со своей стороны выполнил условия соглашения в должном качестве и количестве и передал их заказчику. Клиент при подписании документа подтверждает, что получил то, за что собирался заплатить.
На практике получатели услуг или работ отказывают подрядчикам в акте по следующим причинам:
- отсутствие средств или желания проведения оплаты;
- отсутствие возможности или желания по каким-либо причинам подписывать акт и направлять его исполнителю;
- наличие претензий к выполненным работам.
В некоторых случаях клиент может оплатить работы, однако потерять акт, забыть подписать, отправить его подрядчику и так далее. Да, это можно отнести к человеческому фактору, но в будущем без подписанного документа о приёмке выполненных работ могут возникнуть проблемы как с полученными деньгами, так и с налоговой.
При отсутствии средств или наличии претензий, из-за которых клиенты могут намеренно отказывать в оформлении акта выполненных работ, сторонам необходимо найти компромисс. В ином случае придётся решать проблему с актом через суд.
Первое, что нужно делать исполнителям при отказе в подписании актов — точно определить причину. Для этого:
- настаивать на переговорах. Попросить клиента озвучить причину и перечислить все основания. Результат обсуждения лучше оформить документом и прислать клиенту — уточнить, всё ли верно, правильно ли стороны друг друга поняли;
- обращаться к представителям клиента или его ответственным сотрудникам, если звонки и письма игнорируются заказчиком.
Стоит ли настаивать на подписании акта, если получена оплата
Если деньги получены в полном объеме, у компании возникает соблазн не настаивать на подписании акта и скрыть получение средств перед налоговой. Это связано с рисками. Во-первых, налоговая может усомниться в том, что сумма выручки отражена правильно. При проверке, которую с приходом онлайн-касс стало делать еще проще, обязательно найдутся несоответствия.
Важно: даже если прибыль отражена правильно, акт все равно должен быть в наличии. Он относится к первичным документам, а его отсутствие — к серьезным нарушениям ведения бухгалтерского учета. Такая ошибка карается штрафом вплоть до 10 000 рублей. Если нарушение выявлено в нескольких периодах — до 30 000 рублей.
Кроме обязательств перед налоговой, компания рискует конфронтациями с заказчиком. Акт выполнения свидетельствует о завершении работ, без него сложно доказать, что работа выполнена надлежащим образом или вообще выполнялась.
Претензии о качестве в гарантийный период
Практика отношений заказчика и исполнителя знает следующие виды гарантий:
- Гарантия 2 года, а для недвижимости 5 лет – это стандартный срок.
При обнаружении недостатков потребителю достаточно заявить об этом. Исполнитель должен организовать проверку результата работы, установить и разобраться в причинах.
- Гарантия менее 2 (5) лет или вообще отсутствие гарантии.
Потребитель, обращающейся в негарантийный период, должен доказать, что недостатки возникли из-за исполнителя. Они были невидны при приемке.
- Гарантия более 2 (5) лет
В случае, когда прошло 2 года с момента сдачи и истек срок гарантии, но не истек срок службы работы (а если срок службы не установлен – 10 летний период), то, при существенном недостатке, можно настаивать на бесплатном ремонте. Если в течение 20 дней недостаток не устранят, можно заявлять другие потребительские претензии.
Обращаться к исполнителю необходимо письменно. В претензии указать:
- кто исполнитель и заказчик;
- когда заключался договор на выполнение работы;
- какой конечный результат и когда он был сдан потребителю;
- когда и какие недостатки обнаружились, и почему их не было видно при приемке;
- четкое формулирование требования потребителя;
- дата и подпись.
Рекомендации, как получить свои деньги, если заказчик отказывается от подписания акта
-
Начинать оказывать услуги или выполнять работы следует после заключения договора или направления заказчиком гарантийного письма, в котором будут определены объем, срок и цена выполнения работ или услуг. В договоре лучше прописать срок для направления заказчиком подписанного со своей стороны акта выполненных работ или оказанных услуг или мотивированного отказа от его подписания. Формулировка пункта может быть такой: «Непредставление в течение данного срока мотивированного отказа от принятия работ (или: оказания услуг) означает, что работы выполнены (или: услуги оказаны), а акт считается подписанным».
-
В ходе выполнения работ письменно фиксировать каждый момент взаимодействия с заказчиком. Проверять, чтобы на документах, составляемых во исполнение гарантийного письма или договора, – отчетах, актах, журналах ведения работ – ставили подписи представители обеих сторон – исполнителя и заказчика.
-
Акт, который подписал исполнитель, следует передать заказчику-должнику одним из трех способов:
-
письмом с описью и уведомлением о вручении;
-
через приемную или канцелярию организации с сопроводительным письмом, на втором экземпляре которого указать номер и дату входящего документа;
-
лично представителям заказчика. В этом случае тот, кто получил письмо, на втором экземпляре или копии сопроводительного письма должен указать свою должность, полную расшифровку ФИО и оставить исполнителю копию доверенности на представление интересов заказчика.
-
-
Если в срок, который определен договором, заказчик не возвращает подписанный сторонами акт и не указывает письменно на недостатки в выполненных работах или оказанных услугах, нужно воспользоваться правом на составление и предъявление к оплате одностороннего акта.
-
Если в согласованный срок стоимость услуг по акту так и не оплатят, необходимо направить претензию и обратиться с иском в суд, чтобы взыскать долг. Исполнитель будет обязан доказать выполнение работ и своевременное направление акта, а заказчик – наличие недостатков качества или объема работ и направление мотивированного отказа от их приемки.
Письмо заказчику о возврате подписанных актов
Порядок документооборота между контрагентами, как правило, определяется требованиями законодательства, условиями заключенного договора, а также обычаями делового оборота. Документооборот в рамках заключенных договоров включает в себя в числе прочего подписание и обмен накладными, актами и иными документами, подтверждающими выполнение сторонами своих обязательств. А если ваш контрагент не вернул акт, переданный ему на подпись? Вероятно, поможет составленное на имя заказчика письмо, образец которого приведем в нашей консультации.
Также возникают и другие риски. Во-первых, в отсутствие подписанного заказчиком акта исполнитель не может быть уверен, что работа или услуга им принята полностью, и претензий у контрагента нет. Ведь исполнителю будет сложно подтвердить в дальнейшем выполнение своих обязательств без акта (ст. 720 ГК РФ).