Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог с продажи автомобиля в 2023-2024: что нужно знать продавцу?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Составляя договор купли-продажи авто, необходимо руководствоваться положениями Гражданского кодекса РФ. В статье 454 отражены обязанности сторон по соглашению. Статья 233 ГК РФ определяет момент возникновения права собственности. Передача документации на машину происходит на основании положения статьи 456 ГК РФ.
Какие документы нужны для реализации автомобиля юрлицу?
Собственник продаваемого автомобиля должен иметь при себе следующие бумаги:
- Паспорт.
- ПТС – тоже паспорт, но транспортного средства. В этом документе содержатся все основные сведения о самой машине, её узлах и агрегатах, о том когда автомобиль ставился на учет и снимался с него.
Это тот минимум, который необходим, чтобы подготовить и подписать ДКП. Остальные документы можно считать дополнительными:
- свидетельство о регистрации ТС, подтверждающее, что машина зарегистрирована на имя продавца;
- диагностическая карта, свидетельствующая о том, что автомобиль прошел техосмотр;
- полис ОСАГО, подтверждающий, что ответственность собственника или иного водителя, вписанного в полис, застрахована.
Покупатель должен иметь следующие документы:
- Свидетельства ОГРН и ИНН, если они выдавались. Выписку из ЕГРЮЛ, информирующую о том, что юридическое лицо стоит на учете в налоговых органах.
- Учредительный документ. Например: устав.
- Приказ о назначении руководителя.
- Доверенность на имя представителя организации, если без этого документа сотрудник компании не имеет права действовать.
- Решение руководящего органа о приобретении ТС.
- Паспорт поверенного.
Покупка автомобиля у физического лица юридическим лицом: проводки
Автомобиль, купленный у физического лица, приходуется субъектом предпринимательства на счет 08 с последующим переводом на счет 01 «Основные средства». Задолженность по оплате отражается по счету 60.
Например, организация покупает автомобиль у физлица. Сумма сделки равна 250 000 руб., НДС в эту стоимость не заложен, так как продающая сторона не является плательщиком НДС. Оплата произведена в полном объеме безналичным способом. В учете формируются следующие корреспонденции:
-
Дт 08.4 – Кт 60 – 250 000 руб., отражен долг перед физическим лицом по договору купли-продажи автомобиля;
-
Дт 60 – Кт 51 – 250 000 руб., погашены денежные обязательства перед продавцом-физлицом;
-
Дт 01 – Кт 08.4 – 250 000 руб., машина принята к учету в составе ОС.
Налоги организации при продаже автомобиля
Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что необходимость уплаты налога с продажи авто, находящегося на балансе компании, напрямую будет зависеть от того, на каком режиме налогообложения находится компания. Для удобства сведем все это в одну таблицу:
| Режим налогообложения компании | Налог с продажи автомобиля |
| ОСНО | Налог со ставкой 20%
НДС |
| УСН «доходы»
УСН «доходы минус расходы» |
Налог с дохода 6%
Налог с разницы 15% |
| ЕНВД | Не уплачивается |
| ЕНВД + ОСНО (если авто используется в деятельности, попадающей под ОСНО)
ЕНВД + УСН (если авто используется в деятельности, попадающей под УСН) |
Налог уплачивается по правилам, применяемым для компаний на ОСНО или УСН |
Снятие с учета автомобиля при продаже
После того, как автомобиль, числящийся на балансе компании, продан, его необходимо снять с учета. Это сопровождается составлением распорядительных документов и оформлением соответствующих проводок. В бухгалтерию направляется акт списания ТС, который будет служить основанием для оформления необходимых проводок:
| Хозяйственная операция | Д | К |
| Списана первоначальная стоимость | 01 | 01 |
| Списана амортизация | 02 | 01 |
| Начислен НДС | 91 | 68 |
| Списана остаточная стоимость машины | 91 | 01 |
| Получены доходы (для исчисления налога на прибыль на сумму продажи автомобиля | 62 | 91 |
Оформляются проводки днем, когда автомобиль по договору купли-продажи передан новому владельцу. Эта дата должна совпадать с датой, указанной в акте приема-передачи автомобиля и перечислением денежных средств по расчетному счету.
Доверенность на продажу автомобиля юридическим лицом
Действующее законодательство предусматривает возможность реализации автомобиля без участия владельцев бизнеса или администрации предприятий. Нотариального заверения доверенности не требуется, главное это соблюсти минимальные требования к оформлению. В документе должны быть четко прописаны реквизиты доверителя и исполнителя, а также перечень действий, которые может выполнять представитель организации. Списку полномочий следует уделить особое внимание во избежание недоразумений или наступления неблагоприятных событий. Практика оформления доверенностей на продажу транспортных средств юридическим лицом обычно подразумевает ограничение срока действия (обычно на период сопровождения сделки и проведения регистрационных действий). Доверенность в обязательном порядке заверяется руководителем организации, ее выдавшей, печатью.
Участие в сделке на основе выданной доверенности подразумевает идентификацию представителя. На руках сотрудника должен быть договор в нескольких экземплярах, сама доверенность, паспорт и вся документация на автомобиль как объект сделки. Бланк доверенности не имеет строго установленной формы. Образец всегда можно скачать в сети на правовых порталах или на нашем сайте. Правильное оформление доверенности подразумевает отработку всех обязательных полей, заверение руководителем и печатью организации.
Продажа автомобиля юрлицом на ОСН: специфика налогообложения
Общая система налогообложения предполагает уплату организацией налога по ставке в 20% со всех доходов, уменьшенных на расходы в рамках отчетного периода. Таким образом, если автомобиль, проданный организацией, был куплен фирмой в том же году, то налог будет начислен на разницу между ценой покупки и продажи, если цена продажи — выше. Если она ниже, то налог фирме платить не нужно (более того, разницу между ценой покупки и продажи можно будет использовать в целях уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам организации в соответствующем отчетном периоде).
Если машина продана в иной отчетный период, то доход с ее продажи можно уменьшить на другие подтвержденные расходы предприятия. Если таковые отсутствуют, или же если они используются для уменьшения налогооблагаемой базы по другим доходам, то налог платится со всей выручки, полученной по факту реализации автомобиля.
Еще один нюанс, характеризующий общую систему налогообложения: с полученной выручки фирма на ОСН должна уплачивать НДС (в общем случае его ставка составляет 18%). Данный налог можно включить в стоимость автомобиля (что может оказаться непривлекательным для его покупателя) или же принять к вычету как «исходящий» НДС (при условии, что у предприятия есть не принятые к вычету суммы «входящего» НДС по каким-либо покупкам в соответствующем отчетном периоде).
Пошаговый порядок выплаты налога
Пошаговый порядок выплаты налога от продажи авто в России в 2023 г.:
- Определите налоговую базу. Это сумма декларационной стоимости авто на момент его покупки (указывается в договоре купли–продажи).
- Вычислите налог на доходы физических лиц в размере 13% от разницы между стоимостью продажи и налоговой базой.
- Заполните декларацию на полученный доход.
- Уплатите пошлину в банке или онлайн.
- Подайте декларацию с приложением подтверждающих документов (договора купли–продажи, документов на произведенные ремонтные работы или улучшение автомобиля) по месту жительства.
- Дождитесь проверки инспекцией и получите заключение о результатах проверки.
Если результаты проверки не содержат замечаний, вы сможете получить возврат излишне уплаченного налога, предоставив декларацию и подтверждающие документы.
Схема для компенсации НДС
После того, как сделка по купле-продаже автомобиля от физического лица юридическому завершена, вся ответственность, в том числе и обязанность уплачивать налог, ложится на покупателя. Вообще, покупка автотранспортного средства у физического лица не самое выгодное вложение денежных средств. Ведь частное лицо не ведет финансовый учет и бухгалтерию, соответственно и автомобиль будет продан без учета налога на добавочную стоимость, то есть потери компании составят 18% от стоимости покупки. Как же поступить в этой ситуации и минимизировать затраты организации? Для этого необходимо обратится к третьим лицам — комиссионным магазинам или агентствам. Участие посредника выгодна и продавцу — можно быть уверенным в «чистоте» сделки и своевременной оплате. Организация, являющаяся приобретателем получает автомобиль, экономит значительную сумму, так как размер оплаты услуг комиссионного магазина значительно ниже НДС. Такая процедура происходит следующим образом:
- Продавец заключает договор с комиссионным магазином;
- Покупатель переводит деньги на счет посредника;
- Посредником оформляются платежные документы для юридического лица, в том числе вводится НДС, передаются покупателю;
- Посредником выдаются деньги продавцу (наличными или переводятся на банковский счет).
Постановка автомобиля на баланс организации-покупателя
После завершения сделки купли-продажи автомобиль необходимо принять на баланс организации-покупателя. Авто относится к основным средствам (ОС) производства, так как срок использования ТС превышает 12 месяцев, а его стоимость, как правило, не менее 40 000 рублей.
Юридическое лицо, купившее автомобиль, принимает его на баланс на основании акта приема-передачи по форме ОС-1 (Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7). Акт составляет специальная комиссия, организованная на предприятии по приказу генерального директора.
Далее ответственное лицо составляет инвентаризационную карту по форме ОС-6. В нее вносятся сведения из акта и паспорта транспортного средства. Документация (форма ОС-1 и ОС-6) может разрабатываться организацией самостоятельно на основании унифицированных бланков.
Стоит отметить, что акт приема-передачи и закупочный акт являются разными документами.
Типичные ошибки при заполнении бланка купли-продажи
- Нет части информации (например, нет города сделки).
- Отсутствует номер договора.
- Есть исправления.
- Неверная информация, не точная (например, пропущена цифра в серии паспорта).
- Не указана прописью стоимость б/у авто.
- Перепутаны данные или подписи сторон.
- Нечитаемый и неразборчивый почерк.
- Различаются данные на экземплярах (часто продавец и покупатель заполняют договора одновременно, каждый свой, в результате чего написанное может отличатся. Отдайте все бланки одному человеку, и не торопите его, потом проверьте).
- Договор написан разными ручками и/или нетемных цветов.
Постановка автомобиля на баланс организации-покупателя
После завершения сделки купли-продажи автомобиль необходимо принять на баланс организации-покупателя. Авто относится к основным средствам (ОС) производства, так как срок использования ТС превышает 12 месяцев, а его стоимость, как правило, не менее 40 000 рублей.
Юридическое лицо, купившее автомобиль, принимает его на баланс на основании акта приема-передачи по форме ОС-1 (Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7). Акт составляет специальная комиссия, организованная на предприятии по приказу генерального директора.
Далее ответственное лицо составляет инвентаризационную карту по форме ОС-6. В нее вносятся сведения из акта и паспорта транспортного средства. Документация (форма ОС-1 и ОС-6) может разрабатываться организацией самостоятельно на основании унифицированных бланков.
Стоит отметить, что акт приема-передачи и закупочный акт являются разными документами.
Кто и каким образом может продавать машины
Выступать в качестве продавца ТС имеет право как физическое, так и юридическое лицо. В первом случае сделка осуществляется путём реализации стандартной схемы купли-продажи либо по генеральной доверенности. Чаще всего автовладелец принадлежащую ему машину продает за наличный расчет.
Юридические лица практикуют продажу ТС другим предприятиям различной формы собственности, а также физлицам. В последнем случае предполагается заключение контракта между предприятием и гражданином, желающим купить находящийся на балансе компании автомобиль. Продавцу при этом необходимо побеспокоиться о следующем:
- руководитель должен издать соответствующий приказ по предприятию;
- для оценки стоимости ТС в специальном учреждении производится независимая экспертиза.
Сделка между юрлицами предусматривает, что соответствующий приказ издаёт также фирма-покупатель.
Особенности оформления документов
В данном случае речь идёт прежде всего о финансовой безопасности покупателя. О проверке юридической чистоты компании-контрагента и покупаемой машины читайте выше. Но можно натолкнуться и на другие подводные камни.
Например, встречаются ситуации, когда организация, продавая ТС частному лицу, предлагает в ДКП занизить стоимость авто. В приказ на предприятии тоже будут внесены недостоверные цифры. Таким образом, несмотря на исполнение процедуры по установленным правилам, покупатель рискует оказаться вовлечённым в схему с явными признаками мошенничества. Предприятие от реализации автотранспорта выручает большую сумму, а перед фискальными органами отчитывается за меньший доход. Соответственно, уменьшается и НДС при продаже.
Также вопрос возникает о правомерности продажи машины физическому лицу, являющемуся директором или входящему в круг руководителей предприятия. При проверке данное учреждение могут оштрафовать, поскольку обе стороны сделки считаются взаимовыгодными лицами. Тогда применённую стоимость ТС необходимо будет подтвердить специальным актом, оформленным независимым оценщиком.
После завершения сделки у покупателя на руках должны быть следующие документы:
- ДКП
- ПТС автомобиля;
- диагностическая карта техосмотра;
- страховой полис ОСАГО с изменёнными данными автовладельца.
При этом в страховой полис будут внесены данные нового собственника машины, если тот возместит предприятию стоимость неиспользованного периода страховки ОСАГО.