Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Подоходный налог в Белоруссии в 2024 году: особенности и изменения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно действующей редакции НК при установления таких фактов налоговыми органами, выявленные доходы облагаются подоходным налогом по ставке 26%. Теперь в Проекте закрепляется, что в таких случаях налоговая база будет определяться за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, а налоговые льготы и вычеты, предусмотренные статьями 208 – 212 НК, не применяются (подп.8-1 ст. 199 НК).
Традиционно индексируются размеры годовых пределов освобождаемых от налогообложения доходов (ст. 208 НК, п. 94 ст. 1 Проекта).
|
Вид дохода |
Освобождаемый доход, белорусских рублей |
|
|
2023 |
2024 |
|
|
Доходы, полученные в результате дарения, в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 22 ст. 208 НК) |
9338 |
10431 |
|
Не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (п. 23 ст. 208 НК), получаемые от: |
||
|
организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
2821 |
3151 |
|
иных организаций и ИП – от каждого источника в течение налогового периода |
186 |
208 |
|
Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций РБ – от каждого источника в течение налогового периода (п. 24 ст. 208 НК) |
4830 |
5395 |
|
Безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей – в сумме от всех источников в течение налогового периода (п. 29 ст. 208 НК) |
18 660 |
20843 |
|
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в том числе в виде матпомощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пунктах 14, 29 и 30 настоящей статьи), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода в денежной и натуральной формах (п. 38 ст. 208 НК) |
1200 |
1340 |
Прогрессивная ставка налога на прибыль — 25%
Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 млн рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.
Примечание
Напоминаем, что налоговый период — это год, а значит, судя по всему, налог нужно будет пересчитать по повышенной ставке с начала года, даже если превышение возникло в конце года.
Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров, ранее облагалась налогом на прибыль по ставке 5%. Сейчас ставка будет заменена на 10%.
Прибыль, полученная от реализации произведенных плательщиком продуктов питания для детей раннего возраста, облагается налогом на прибыль по ставке в размере 5%.
В статьях 240 и 241 НК изменены размеры базы для расчета земельного налога и увеличены ставки.
Пример: ставка земельного налога на участки, по которым в качестве налоговой базы применяется площадь участка (в частности для жилой усадебной зоны), установлена в размере 31,58 тыс. бел руб. за гектар в 2024 году против 29,38 тыс. бел руб. за гектар в 2023-м.
Приостановлена до 1 января 2027 года льгота по земельному налогу на участки, занятые объектами основных средств, участвующими в производстве либо приеме (получении), преобразовании, аккумулировании и (или) передаче электрической энергии, производимой возобновляемыми источниками энергии, земельные участки, занятые водохранилищами и берегоукрепительными сооружениями, используемыми для производства энергии гидроэлектростанциями, а также земельные участки, предоставляемые для строительства, реконструкции таких объектов основных средств.
Ставка налога на прибыль повышается до 25%
Для белорусских организаций (филиалов, представительств, обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь), у которых в текущем налоговом периоде налоговая база налога на прибыль превысила 25 000 000 рублей, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25% в течение всего налогового периода.
Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, облагалась ранее налогом на прибыль по ставке в размере 5%, сейчас ставка будет заменена на 10%.
Перечень внереализационных расходов дополнен расходами юридических лиц, понесенными ими в связи с оказанием финансовой поддержки сельскохозяйственным товаропроизводителям.
Предоставлено право организациям не включать в состав внереализационных доходов стоимость оказавшихся в излишке по результатам инвентаризации объектов интеллектуальной собственности и (или) имущественных прав на такие объекты, принятых к бухгалтерскому учету в составе нематериальных активов в 2024–2026 гг., в отношении которых проведена независимая оценка организациями, осуществляющими оценочную деятельность, которым предоставлено право проводить независимую оценку стоимости государственного имущества для совершения с ним сделок и (или) иных юридически значимых действий.
Маркетплейсы смогут блокировать за долги
Право на ограничение органами доступа к маркетплейсам при электронной дистанционной торговле в случае задолженностей перед бюджетом:
- При выявлении задолженности по налогам (сборам), пошлинам, пеням плательщика в сумме, превышающей 3 тыс. базовых величин (37*3 тыс. = 111 тыс. руб.), инспекция Министерства по налогам и сборам г. Минска не позднее двух рабочих дней, следующих за днем ее выявления, направляет плательщику уведомление о нарушении налогового законодательства.
- При непогашении задолженности в течение 90 календарных дней, следующих за днем направления плательщику уведомления, инспекция Министерства по налогам и сборам г. Минска направляет в Министерство по налогам и сборам сведения о задолженности в разрезе каждого плательщика, датах ее выявления (образования) и направления уведомления.
- Министерство по налогам и сборам принимает решение об ограничении доступа к сайту, его странице, мобильному приложению, посредством которых осуществляется доступ к электронной торговой площадке, используемому таким плательщиком для электронной дистанционной продажи товаров, оказания услуг в электронной форме.
- Решение о возобновлении доступа к интернет-ресурсу принимается Министерством по налогам и сборам в течение одного рабочего дня, следующего за днем устранения нарушений.
- Решение об ограничении доступа к интернет-ресурсу, решение о возобновлении доступа к интернет-ресурсу (далее – решения) не позднее одного рабочего дня, следующего за днем их принятия, направляются плательщику, размещаются на сайте Министерства по налогам и сборам, а также направляются в Государственную инспекцию Республики Беларусь по электросвязи Министерства связи и информатизации для включения соответствующего идентификатора в список идентификаторов интернет-ресурсов, доступ к которым ограничен.
Подоходный налог в Беларуси в 2024 году: нововведения и ставки
В 2024 году в Беларуси вступают в силу нововведения в систему подоходного налога, которые затронут множество работников и предпринимателей. Новые ставки и правила налогообложения будут влиять на размеры налоговых платежей и вносить коррективы в финансовое планирование граждан.
Одним из главных изменений будет увеличение ставок налога с зарплаты. Согласно новым правилам, ставки будут следующими:
| Доход, BYN | Ставка |
|---|---|
| до 20 000 | 0% |
| от 20 001 до 50 000 | 10% |
| от 50 001 до 100 000 | 15% |
| свыше 100 000 | 20% |
Таким образом, люди со средним и низким доходом получат налоговые льготы, а те, кто зарабатывает больше, будут облагаться более высокими ставками налога.
Важно отметить, что налог с зарплаты включает в себя различные отчисления, такие как пенсионные и медицинские взносы. Правила по их расчету и суммам также могут измениться в 2024 году, поэтому необходимо быть внимательным и внести все необходимые изменения в свою бухгалтерию.
Однако, помимо изменений в ставках налога, в 2024 году планируется также упростить процесс подачи налоговой декларации и внедрить электронный сервис, позволяющий легче и быстрее оформить все необходимые документы.
Налоговые льготы и освобождения
Подоходный налог в Беларуси в 2024 году также предусматривает налоговые льготы и освобождения для определенных категорий граждан.
Согласно действующему законодательству, лица, достигшие пенсионного возраста, освобождаются от уплаты подоходного налога. Также освобождение распространяется на инвалидов I и II группы.
Для родителей, ухаживающих за детьми-инвалидами, предусмотрены налоговые льготы. Они имеют право на уменьшение налогооблагаемой базы по ставке за каждого ребенка-инвалида.
Другой категорией граждан, пользующихся налоговыми льготами, являются солдаты и офицеры, проходившие службу в воинских частях. Они освобождаются от уплаты налога на зарплату в течение определенного срока после увольнения.
Освобождение от подоходного налога также предусмотрено для некоторых категорий работников и предпринимателей в сельском хозяйстве, а также для некоторых видов деятельности, которые признаны социально значимыми.
| Категория лиц | Особенности налогообложения |
|---|---|
| Пенсионеры | Освобождение от уплаты подоходного налога |
| Инвалиды I и II группы | Освобождение от уплаты подоходного налога |
| Родители детей-инвалидов | Уменьшение налогооблагаемой базы по ставке за каждого ребенка-инвалида |
| Солдаты и офицеры | Освобождение от уплаты налога в течение определенного срока |
| Работники сельского хозяйства | Освобождение от подоходного налога в некоторых случаях |
| Социально значимые виды деятельности | Освобождение от подоходного налога в некоторых случаях |
Ставки подоходного налога
С 1 января 2024 года в Беларуси вводятся новые ставки подоходного налога с зарплаты. Реформа направлена на улучшение налоговой системы и создание условий для более справедливого распределения доходов.
В новой системе применяется прогрессивная шкала ставок, то есть налоговая ставка зависит от уровня дохода налогоплательщика. Сумма дохода делится на несколько диапазонов, каждый из которых облагается соответствующей ставкой. Рассмотрим эти ставки:
- Доходы до 8850 рублей в месяц облагаются ставкой 0%.
- Доходы от 8850 до 33750 рублей в месяц облагаются ставкой 12%.
- Доходы от 33750 до 122500 рублей в месяц облагаются ставкой 17%.
- Доходы свыше 122500 рублей в месяц облагаются ставкой 22%.
Новые ставки устанавливаются с целью снижения налоговой нагрузки на граждан с низким доходом и повышения наказуемости для налогоплательщиков с высокими доходами. В результате, люди с большим доходом будут выплачивать больше налогов, а люди с малым доходом будут иметь возможность сэкономить.
Сколько нужно платить по новым ставкам
Введение новых ставок подоходного налога в Беларуси с 1 января 2024 года означает изменение в размере налоговых платежей работников.
Согласно новой системе, ставки подоходного налога будут зависеть от размера заработной платы. Расчет производится путем умножения ставки на превышение дохода над минимальной заработной платой.
Если ваш ежемесячный доход не превышает 25 базовых величин (сейчас это около 9 400 000 белорусских рублей), то подоходный налог составит 13%. Если заработок выше этой суммы, но не достигает 40 базовых величин (около 15 000 000 белорусских рублей), налог составит 15%. Ну а если доход превышает 40 базовых величин, то налог будет составлять 20%.
Важно отметить, что налоговая ставка применяется только к превышению заработка над минимальной заработной платой. Например, если ваш доход составляет 12 000 000 белорусских рублей (27 базовых величин), то налог будет начислен только на разницу между 12 000 000 и 9 400 000 рублей (25 базовых величин).
Электронные счета-фактуры, налоговые вычеты и сроки возврата НДС
ЭСЧФ не создается при реализации услуг в электронной форме как иностранными организациями, так и иностранными индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц и состоящими на учете в налоговом органе Республики Беларусь (подп. 3.12 ст. 131 НК-2024).
Налоговые вычеты будут уменьшаться на суммы НДС, принятые ранее к вычету по товарам (работам, услугам), имущественным правам, в случаях безвозмездного получения средств бюджета либо бюджетов государственных внебюджетных фондов (п. 63 Проекта, подп. 24.4 ст. 133 НК-2024).
Право вычета сумм НДС в полном объеме будет предоставлено по товарам, местом реализации которых при их электронной дистанционной продаже не признается территория Республики Беларусь (подп. 27.9 ст. 133 НК-2024).
При определении процента удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов методом удельного веса, в сумму оборота не будут включаться операции по реализации плательщиком Республики Беларусь плательщику другого государства – члена ЕАЭС товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного склада, действие которой завершается таможенной процедурой таможенного транзита, в случае когда перевозка (транспортировка) этих товаров начата с территории Республики Беларусь и завершена в другом государстве – члене ЕАЭС (п. 64 Проекта, ч. 2 п. 2 ст. 116, подп. 4.3.4 ст. 134 НК-2024).
Будут установлены сроки возврата суммы НДС, оставшейся после проведенных зачетов, в случае назначения проверки и (или) ее проведения, после вынесения решения о возврате (отказе (полностью или частично) в возврате) разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации. Срок возврата – не позднее 5 рабочих дней со дня составления акта (справки) проверки (п. 66 Проекта, п. 5-1 ст. 137 НК-2024).
Планируется введение обязанности для иностранных посредников в расчетах с белорусским поставщиком услуг в электронной форме представлять сведения о таких поставщиках услуг покупателям услуг Республики Беларусь, их оборотам по реализации. Аналогичная норма предусмотрена в отношении электронной дистанционной продажи товаров (п. 68 и 69 Проекта; п. 10 ст. 141, п. 10 ст. 141-1 НК-2024).
Вычитания и льготы при начислении подоходного налога
При начислении подоходного налога с зарплаты в Беларуси в 2024 году сотрудники могут претендовать на различные вычитания и льготы, которые позволяют снизить сумму налога.
Одним из наиболее распространенных вычетов является стандартный вычет. Согласно действующему законодательству, каждый налогоплательщик имеет право на стандартный вычет в размере двух базовых величин. В 2024 году базовая величина составляет 27,5 рублей. Таким образом, стандартный вычет на 2024 год составит 55 рублей.
Кроме стандартного вычета, сотрудники могут претендовать на дополнительные вычеты в зависимости от своей жизненной ситуации. Например, имеются вычеты на детей, вычет на покупку жилого помещения, вычет на обучение и многие другие. Все эти вычеты регулируются законодательством и имеют определенные условия и ограничения.
Также для определенных категорий налогоплательщиков могут действовать специальные льготы. Например, ветеранам, инвалидам и участникам ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС предоставляются особые льготы при начислении подоходного налога.
| Тип вычета/льготы | Размер вычета/льготы |
|---|---|
| Стандартный вычет | 55 рублей |
| Вычет на детей | зависит от количества детей и возраста |
| Вычет на обучение | размер вычета зависит от затрат на обучение |
| Вычет на покупку жилого помещения | размер вычета зависит от стоимости жилого помещения |
Важно отметить, что не все вычеты и льготы могут быть применены одновременно. Они регулируются законодательством и могут иметь различные условия и ограничения.
При подсчете подоходного налога с зарплаты сотрудникам рекомендуется обратиться к налоговым консультантам или специалистам в области налогообложения для получения конкретной информации о вычетах и льготах, доступных в их конкретной ситуации.
Порядок уплаты подоходного налога работодателями
Работодатели в Беларуси обязаны уплачивать подоходный налог с зарплаты своих сотрудников в установленные сроки и размеры в соответствии с действующим законодательством. Порядок уплаты подоходного налога работодателями включает следующие аспекты:
1. Расчет налоговой базы
Работодатель обязан правильно рассчитать налоговую базу – сумму дохода каждого сотрудника, подлежащую обложению подоходным налогом. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения.
2. Применение ставки подоходного налога
После расчета налоговой базы работодатель должен определить ставку подоходного налога, которая применяется к налоговой базе для расчета суммы налога, подлежащей уплате. Ставки подоходного налога могут меняться в зависимости от дохода сотрудника и действующего законодательства.
3. Уплата налога в бюджет
Работодатель обязан своевременно уплачивать сумму подоходного налога в соответствующий налоговый орган. Обычно уплата налога производится в течение определенного срока, установленного налоговым законодательством.
Важно отметить, что работодатель несет ответственность за правильный расчет и своевременную уплату подоходного налога. Невыполнение этих обязательств может повлечь за собой штрафные санкции со стороны налоговых органов.
Какой налоговый вычет можно получить в 2024 году?
В 2024 году в Беларуси действуют определенные правила, по которым граждане могут получить налоговый вычет. Налоговый вычет представляет собой сумму, которую можно учесть при расчете подоходного налога и, таким образом, снизить сумму налога, подлежащую уплате государству.
В 2024 году граждане Беларуси имеют право на следующие налоговые вычеты:
- Вычет на детей. Родители могут получить налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет. Вычет выплачивается в размере 50 базовых величин за каждого ребенка.
- Вычет на обучение. Граждане имеют право на налоговый вычет на обучение своих детей в образовательных учреждениях. Размер вычета составляет 50 базовых величин за каждого ребенка.
- Вычет на ипотеку. Если гражданин Беларуси погашает ипотечный кредит, он имеет право на налоговый вычет в размере 100 базовых величин в год.
- Вычет на лечение. Граждане имеют право на налоговый вычет на лечение своих семьи и детей. Размер вычета составляет 50 базовых величин на каждого члена семьи.
- Вычет на пожертвования. Если гражданин сделал пожертвование на благотворительность, он имеет право на налоговый вычет в размере суммы пожертвования, но не более 30% от общей суммы дохода.
Учитывая налоговые вычеты, граждане Беларуси могут значительно снизить сумму подоходного налога, которую они должны уплатить в 2024 году.